投資額確定、指引公式應(yīng)用、理解實(shí)質(zhì)運(yùn)營(yíng)、87號(hào)令適用——談?wù)勑滦蝿?shì)下PPP實(shí)施方案幾個(gè)常見問題的處理

嚴(yán)格入庫(kù)、清理存庫(kù)項(xiàng)目的新形勢(shì)下，各方面對(duì)PPP實(shí)施方案及評(píng)價(jià)論證有了更嚴(yán)格的要求。然而，在筆者最近參加對(duì)一些項(xiàng)目的評(píng)審時(shí)，遇到在投資額確定、評(píng)價(jià)論證指引的公式運(yùn)用、“實(shí)質(zhì)運(yùn)營(yíng)”的理解、招采是否適用財(cái)政部87號(hào)令等問題上，依然存在著百家爭(zhēng)鳴的情況，對(duì)規(guī)范PPP相關(guān)工作存在不利影響，筆者在此想談?wù)勛约旱挠^點(diǎn)，以期盡快對(duì)這些問題的處理統(tǒng)一起來。

目前的PPP實(shí)施方案涉及的投資額，多數(shù)取自于項(xiàng)目前期的可行性研究報(bào)告，而目前的可行性研究報(bào)告，多數(shù)為政府前期工作，一般按照發(fā)改委《投資項(xiàng)目可行性研究指南<試用版>》等文件編制，或者說都是按照政府傳統(tǒng)投資模式編制，與政府和社會(huì)主義合作操作的角度是有區(qū)別的，不應(yīng)該直接取用，其中主要涉及幾個(gè)主要問題：

1.征地費(fèi)用

許多項(xiàng)目往往習(xí)慣于把征地費(fèi)用列入總投資，但實(shí)際上，根據(jù)財(cái)金（2016）91號(hào)、國(guó)土資規(guī)〔2017〕17號(hào)等文件規(guī)定，土地儲(chǔ)備相關(guān)工作必須由相關(guān)鋤地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)；同時(shí)征地費(fèi)用并無實(shí)質(zhì)運(yùn)營(yíng)內(nèi)容，列入總投資相當(dāng)于變相舉債。退一步說，即使能夠列入總投資，該工作往往在方案中列入政府相關(guān)部門負(fù)責(zé)，無論是項(xiàng)目公司進(jìn)行相關(guān)補(bǔ)償支付還是政府墊付項(xiàng)目公司再轉(zhuǎn)付，都存在著項(xiàng)目公司無法取得該費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)票據(jù)帶來增值稅負(fù)過重的問題。

2.建設(shè)期利息

建設(shè)期利息的來源是傳統(tǒng)模式下對(duì)投資的預(yù)測(cè)，而PPP模式則是政府與社會(huì)資本合作，在計(jì)算政府財(cái)政相關(guān)支付義務(wù)時(shí)，往往作為總體回報(bào)，實(shí)質(zhì)上包含了建設(shè)期在內(nèi)的整體期限回報(bào)。如果計(jì)算建設(shè)期利息，必然產(chǎn)生重復(fù)計(jì)算的問題，除非在計(jì)算支付義務(wù)時(shí)的n取值考慮到這個(gè)重復(fù)因素。

3.流動(dòng)資金

該項(xiàng)費(fèi)用同上條一樣，同屬于傳統(tǒng)模式下的計(jì)算思路，在政府與社會(huì)資本合作模式考慮投資總體回報(bào)情況下，也不應(yīng)該計(jì)算在內(nèi)。

4.其他前期費(fèi)用

在政府付費(fèi)、可行性缺口補(bǔ)助等具備政府支付義務(wù)的項(xiàng)目，往往政府做了大量的前期工作，并產(chǎn)生諸多費(fèi)用。在這種情況下，是否列入總投資，要根據(jù)實(shí)際情況考慮。畢竟列入總投資，必然就會(huì)產(chǎn)生投資回報(bào)，白話說“羊毛出在羊身上”。

如果列入總投資，在前期工作已經(jīng)經(jīng)過正式的招采程序、簽署合同的情況下，必須注意要經(jīng)過合同債務(wù)轉(zhuǎn)移相關(guān)的程序。

5.上級(jí)補(bǔ)助

在一些領(lǐng)域，項(xiàng)目建設(shè)會(huì)遇到存在上級(jí)補(bǔ)貼、獎(jiǎng)勵(lì)等問題，但是這些補(bǔ)助補(bǔ)貼的文件往往同樣也是針對(duì)傳統(tǒng)模式下政府自行建設(shè)的規(guī)定，在PPP模式下，補(bǔ)貼的主體根據(jù)文件依然還是政府相關(guān)部門，投向也依然是項(xiàng)目建設(shè)。目前除了交通部專門針對(duì)收費(fèi)型公路PPP項(xiàng)目做了專門規(guī)定（投資補(bǔ)助資金作為政府對(duì)項(xiàng)目的無償投入，不作為社會(huì)資本對(duì)項(xiàng)目投入的資本金）以外，其他都沒有相關(guān)文件的規(guī)定，實(shí)際執(zhí)行中也是五花八門，按照投向主要有兩種方式：

一是作為獎(jiǎng)勵(lì)無償投給社會(huì)資本或項(xiàng)目公司，并監(jiān)督其用于項(xiàng)目建設(shè)；

二是撥給地方政府，由政府選擇使用方式，包括：作為政府出資資本金、沖減建設(shè)總投資額、作為向社會(huì)資本或項(xiàng)目公司付費(fèi)的資金來源之一等。

筆者意見，為了便于操作，尤其是便于財(cái)務(wù)處理角度，此類資金應(yīng)該最好明確為政府方出資的資金來源。

即使不改變目前的做法，在沖減建設(shè)總投資額時(shí)必須注意，由于項(xiàng)目建設(shè)往往不可分割，所以通常仍由項(xiàng)目公司承擔(dān)建設(shè)運(yùn)營(yíng)任務(wù)，政府向支付代建和委托運(yùn)營(yíng)費(fèi)用。

在近期進(jìn)行一些PPP項(xiàng)目物有所值評(píng)價(jià)和財(cái)政承受能力論證評(píng)審時(shí)，王老先生看到，許多實(shí)施機(jī)構(gòu)及其委托的咨詢機(jī)構(gòu)在計(jì)算相關(guān)量值時(shí)，往往對(duì)財(cái)政部物有所值評(píng)價(jià)、財(cái)政承受能力論證相關(guān)指引設(shè)定的公式進(jìn)行改動(dòng)，個(gè)人認(rèn)為這種做法不宜推廣。

就目前常見對(duì)公式改動(dòng)的幾種情況分析如下：

一是直接選擇不用指引公式：這種做法除了四川等個(gè)別省份出臺(tái)文件就相關(guān)計(jì)算公式提出明確的可選規(guī)定外，就很容易產(chǎn)生五花八門的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)來，對(duì)招采、后期審計(jì)等造成無據(jù)可依的局面。

二是將績(jī)效考核的應(yīng)用直接改造公式，比如將考核系數(shù)等計(jì)入公式。這種做法的問題是，由于相關(guān)系數(shù)是個(gè)非固定值的變量，就容易產(chǎn)生對(duì)計(jì)算值的不同理解，評(píng)審時(shí)不利于評(píng)定報(bào)價(jià)。

三是將公式按照自己的理解拆分并定義。這種做法的問題，主要是公式拆分既沒有明確的指引釋義性文件依據(jù)，又容易產(chǎn)生不同的理解。

更有一些對(duì)公式的改動(dòng)較大，增減了一些變量，改動(dòng)了運(yùn)算符號(hào)，自然就更容易產(chǎn)生混亂。

多項(xiàng)文件對(duì)PPP社會(huì)資本方是否實(shí)質(zhì)運(yùn)營(yíng)做出了明確要求，但具體何為實(shí)質(zhì)運(yùn)營(yíng)卻沒有規(guī)范權(quán)威的解釋。從現(xiàn)實(shí)情況看，筆者比較贊同劃分廣義運(yùn)營(yíng)、中義運(yùn)營(yíng)、狹義運(yùn)營(yíng)的方式：

廣義的實(shí)質(zhì)運(yùn)營(yíng)，應(yīng)該包括社會(huì)資本或項(xiàng)目公司有權(quán)對(duì)項(xiàng)目做出能夠產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)收入的所有管理行為，即自行進(jìn)行核心業(yè)務(wù)管理并獲得收入，委托第三方（包括政府所屬、委派、指定的機(jī)構(gòu)）進(jìn)行核心業(yè)務(wù)管理并獲得收入（支付對(duì)象包括政府），讓渡項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容的占用使用權(quán)獲得收入（如對(duì)外出租等）。

中義的實(shí)質(zhì)運(yùn)營(yíng)，不包括上述的讓渡占用權(quán)獲得收入。

狹義的實(shí)質(zhì)運(yùn)營(yíng)，既不包括中義的內(nèi)容，也不包括委托第三方進(jìn)行管理并獲得收入，即社會(huì)資本或項(xiàng)目必須自行管理核心業(yè)務(wù)并獲得收入。

筆者建議，在實(shí)際入庫(kù)管理中，可以根據(jù)制訂標(biāo)準(zhǔn)（如地方政府財(cái)務(wù)狀況），動(dòng)態(tài)劃分檔次，規(guī)定哪些檔次可以選用哪種含義的實(shí)質(zhì)運(yùn)營(yíng)。

PPP的業(yè)界之所以關(guān)注《中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第87號(hào)--政府采購(gòu)貨物和服務(wù)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》的適用，關(guān)鍵在于該令第十七條的規(guī)定是否應(yīng)適用于PPP社會(huì)資本方的采購(gòu)中。

第十七條規(guī)定：采購(gòu)人、采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)不得將投標(biāo)人的注冊(cè)資本、資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)收入、從業(yè)人員、利潤(rùn)、納稅額等規(guī)模條件作為資格要求或者評(píng)審因素，也不得通過將除進(jìn)口貨物以外的生產(chǎn)廠家授權(quán)、承諾、證明、背書等作為資格要求，對(duì)投標(biāo)人實(shí)行差別待遇或者歧視待遇。

在實(shí)際操作中，對(duì)于PPP的采購(gòu)是否應(yīng)該遵守87號(hào)令爭(zhēng)議的理由，無非還是因?yàn)楹芏囗?xiàng)目存在建設(shè)內(nèi)容，且占了政府付費(fèi)義務(wù)的主要原因。對(duì)PPP付費(fèi)最終目的即PPP項(xiàng)目的最終成果，也分為工程、服務(wù)、特殊的服務(wù)三種理解。將PPP最終成果作為工程和特殊服務(wù)來理解的，不贊同在招采中遵守87號(hào)令；將PPP最終成果作為政府購(gòu)買服務(wù)理解的，贊同遵守87號(hào)令。

但實(shí)際上，隨著我國(guó)對(duì)招投標(biāo)法的修訂，包括取消最低價(jià)中標(biāo)等，相當(dāng)于進(jìn)一步明確了業(yè)主負(fù)責(zé)制，給予業(yè)主權(quán)利的同時(shí)也賦予更大的責(zé)任。爭(zhēng)議87號(hào)令的背后原因是，適用該令給業(yè)主在資格預(yù)審結(jié)算選定社會(huì)資本范圍帶來了一定的難度，而經(jīng)過招投標(biāo)的修訂和體現(xiàn)的理念，在資格預(yù)審后續(xù)的采購(gòu)活動(dòng)中，實(shí)施機(jī)構(gòu)是既有權(quán)利也有義務(wù)選擇合適中標(biāo)社會(huì)資本的，爭(zhēng)議是否適用87號(hào)令已經(jīng)沒有實(shí)質(zhì)意義。況且，PPP的最終成果是公共服務(wù)，本身也應(yīng)該屬于廣義上的政府購(gòu)買服務(wù)。

因此，從嚴(yán)謹(jǐn)角度出發(fā)，在PPP采購(gòu)社會(huì)資本時(shí)遵守87號(hào)令，已經(jīng)毫無疑問是合法和明智的選擇。

來源：楓林艷